La Double Imposition Entre L'italie Et Le Royaume-Uni

De nos jours, l'hypothèse selon laquelle un citoyen italien émigre à l'étranger pour chercher un emploi est de plus en plus courante. Le phénomène migratoire a également touché le Royaume-Uni. Le retrait de l'Angleterre, le Brexit, a créé de nombreuses incertitudes. Ce qui précède concernait principalement le régime fiscal à appliquer dans tous les cas où le citoyen italien est salarié au Royaume-Uni.

Pour cette raison, afin d'éviter la double imposition et d'éviter qu'un travailleur italien, ne recevant qu'un seul revenu de son activité au Royaume-Uni, puisse payer des impôts dans les deux pays, il y a application du principe énoncé à l'art. 2, alinéa 2, du décret du Président de la République du 22 décembre 1986, n. 917 (ci-après TUIR), qui précise que "les personnes considérées comme résidentes en Italie pendant la majeure partie de la période imposable sont inscrites dans les registres de la population résidente ou ont leur domicile ou leur résidence sur le territoire de l'État conformément au Code civil".

Par la suite, en 1988, la Convention contre la double imposition entre l'Italie et le Royaume-Uni a été stipulée, le n. 329 du 05.11.1990, qui régissait les relations pour les pays signataires comme étant une législation supranationale supérieure à la nationale.
 

En plus, avec cette Convention contre la double imposition, l'imposition n'est prévue que dans le pays où le salarié est employé ; par conséquent, l'Italien qui travaille en Grande-Bretagne ne peut pas être imposé en Italie, sauf dans le cas où le travailleur italien a sa résidence fiscale au Royaume-Uni. Conformément à l'article 24, paragraphe 3, de la Convention contre la double imposition entre l'Italie et le Royaume-Uni "Si un résident de l'Italie a des éléments de revenu imposables au Royaume-Uni, l'Italie, pour le calcul de son les impôts sur le revenu [...] peuvent inclure ces éléments de revenu dans l'assiette de ces impôts, à moins que des dispositions expresses de la présente Convention n'en disposent autrement. Dans ce cas, l'Italie doit déduire des impôts ainsi calculés l'impôt sur le revenu payé au Royaume-Uni, mais le montant de la déduction ne peut excéder la part de l'impôt italien imputable aux éléments de revenu précités dans la proportion dans laquelle ils contribuent à la formation du revenu total ".

Domicile fiscal et impôt sur le revenu : Avec le smart working forcé dû au Covid, dans quel pays faudra-t-il payer des impôts ?
Tout d'abord, il est important de préciser qu'afin de savoir si une personne, résidant dans un pays autre que celui dans lequel elle travaille, est tenue de payer des impôts sur les revenus perçus, il est important de se référer à la résidence fiscale , tel que régi par l'article 2, alinéa 2, du TUIR.

En outre, il faut considérer qu'un travailleur italien qui exerce son travail à l'étranger doit également payer des impôts sur le revenu en Italie, s'il remplit au moins l'une des conditions suivantes :

• Le bénéficiaire séjourne sur le territoire italien pendant une période supérieure à 183 jours au cours d'un exercice fiscal ;
• être inscrit au registre municipal de la population résidente en Italie et non dans l'Aire ;
• avoir élu domicile ou résidence sur le territoire de l'État italien, conformément à l'article 43 du Code civil

si un seul de ces cas est présent, le travailleur est considéré comme résident fiscal en Italie, car ces trois conditions sont alternatives les unes aux autres.

En raison de la pandémie mondiale causée par Covid, de nombreux travailleurs italiens au Royaume-Uni ont préféré retourner dans leur pays et passer la quarantaine à côté de leurs proches, ayant la possibilité de travailler dans le smart working ; par conséquent, cette situation a causé
nombreux problèmes par rapport à la première condition mentionnée ci-dessus, et en fait, il est utile de préciser ce qui suit :
- Le travailleur italien qui perçoit des revenus du Royaume-Uni et réside pendant une période supérieure à 183 jours par an, les revenus seront imposés dans le pays d'origine, mais devront également être déclarés en Italie sur la base des revenus conventionnels, avec une déduction du crédit d'impôt pour impôts payés à l'étranger ;

- Le travailleur italien qui perçoit des revenus du Royaume-Uni, mais réside en Italie pendant une période de plus de 183 jours par an, les revenus doivent être déclarés en Italie sur la base des revenus perçus et bénéficier du crédit d'impôt.

Pour le travailleur qui a exercé une activité en télétravail, l'agence fiscale a répondu par l'art. 15, paragraphe 1, du modèle de convention de l'OCDE pour l'élimination des doubles impositions, avec lequel il a précisé que: "pour identifier l'État contractant dans lequel le travail est effectivement considéré comme exécuté, il faut tenir compte du lieu où le salarié est physiquement présent lorsqu'il exerce les activités pour lesquelles il est rémunéré. Il est ajouté que les revenus perçus par le salarié ne peuvent être soumis à l'impôt dans l'autre Etat contractant, même si les résultats de l'exécution du travail sont utilisés dans cet Etat ».

De plus, si un employé d'une entreprise anglaise, en raison du covid, a travaillé depuis l'étranger pour le HMRC (British Revenue Agency), il continue à rester un contribuable anglais, bien sûr, à condition que les exigences énumérées de l'art. 15 de la convention contre la double imposition entre l'Italie et le Royaume-Uni.

Comment profiter des avantages pour les travailleurs expatriés ? Qui sont les impatriés ?

Un autre sujet sur lequel il faut attirer l'attention est celui des travailleurs impatriés, c'est-à-dire ceux qui transfèrent leur résidence en Italie et bénéficient d'un régime fiscal temporaire subventionné, bien que ces avantages avec la loi de finances 2021 aient, dans certains cas, été prolongés de 5 à 10 ans.

Ce régime fiscal facilité, prévu par l'art. 16, alinéa 1, du décret législatif 147/2015, modifié par l'art. 5 du décret-loi 34/2019, qui vous permet de payer des impôts sur 30% du montant imposable, s'applique également à ceux qui travaillent dans le travail intelligent depuis l'Italie pour une entreprise qui n'opère pas sur le territoire de l'État italien, comme précisé par l'Agence du revenu avec la décision 596/2021, et il est applicable
s'il y a deux conditions :

1. Le travailleur n'a pas résidé en Italie au cours des deux années fiscales précédant le transfert et s'engage à y résider pendant au moins deux années supplémentaires

2. L'activité de travail est exercée principalement sur le territoire italien.Les citoyens italiens qui ne sont pas inscrits au Registre des Italiens résidant à l'étranger (AIRE) peuvent également accéder au régime subventionné, à condition qu'ils aient résidé dans un autre État qui a adhéré à une convention contre la double imposition des revenus.

Avec la disposition no. 60353 du 3 mars 2021, le fisc a opté pour une prolongation de cinq périodes supplémentaires du régime fiscal des impatriés, exerçable en payant en un seul versement et pour bénéficier de la prolongation, les salariés doivent faire une déclaration spécifique demande écrite à l'employeur, tandis que les travailleurs indépendants doivent communiquer cette volonté d'adhérer à cet avantage dans la déclaration d'impôt relative à la période d'imposition au cours de laquelle ils ont effectué le paiement correspondant, avec les codes fiscaux suivants : 1860 (10 %) et 1861 (5%).

Pour toute précision complémentaire ou curiosité, vous pouvez contacter le cabinet d'avocats GIAMBRONE & PARTNERS qui, avec ses professionnels, saura vous orienter, vous aider et vous conseiller au mieux.

Luisanna Accardo

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